НДФЛ после выхода их отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет

Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится.

Если в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. В случаях, если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, то стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода.

На основании вышеизложенного организация вправе предоставить стандартные налоговые вычеты работнице, которая вышла из отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет, начиная с января 2011 г. за каждый месяц налогового периода.

Аналогичная позиция высказана в Письме Минфина РФ от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118.

При этом, обращаем внимание - пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет не облагается НДФЛ. т.к. является государственным пособием.

Рассмотрим пример:

Работница имеет одного ребенка, с которым находилась в отпуске по уходу до достижения возраста 1,5 лет и в августе 2011г. вышла на работу.

При начислении заработной платы в августе, например, в сумме 10000 рублей, сумма налогового вычета будет представлена (400 + 1000)*8=11200 руб. , следовательно, сумма налога в августе будет равна нулю.

При начислении заработной платы в сентябре, например. в сумме 10000 рублей, сумма совокупного дохода с начала года, облагаемого НДФЛ составит 20000 руб., сумма налогового вычета с начала года (400 + 1000) * 9 = 12600, сумма НДФЛ составит (20000-12600)*13% - 0 = 962 рубля.

Соответственно, в октябре (30000 - (400+1000)10)13% - 962 = 1118 руб., в ноябре (40000 - (400+1000)11)13%-(962+1118) = 1118 руб.

И т.д. - в декабре сумма совокупного дохода с начала года превысит 40000 руб., сумма налога в декабре составит (50000 - ((400+1000)11+1000)13% - (962 + 1118*2) = 1170 руб.